撰文者/游上逸會計師

財政部1140313新聞稿

輔導查定課徵營業稅營業人使用統一發票作業

財政部北區國稅局表示，為落實推動使用統一發票，加強輔導具開立統一發票能力之查定課徵營業稅營業人（下稱查定營業人）使用統一發票，將自4月1日起執行今（114）年度輔導查定課徵營業稅營業人使用統一發票作業。

該局進一步說明，今年度清查重點對象為查定銷售額已達新臺幣（下同）20萬元之營業性質特殊營業人，如具備以連鎖或加盟方式經營、利用電子系統設備管理座位、提供取餐單或號碼牌、透過網路銷售、以電子方式或收銀機開立收據、處理或管控帳務等條件之一者，輔導使用統一發票，及清查報章媒體推薦知名小吃、連鎖餐飲業者、黃金地段或特定行業【如美容美髮業及不動產（轉）租賃業】等營業人，其查定銷售額與實際營業狀況是否相當，若已達使用統一發票標準或不符合免使用統一發票之條件，依規定核定使用統一發票。

該局舉例，甲君獨資經營早餐店，設立初期經稅捐稽徵機關核定查定每月銷售額為180,000元，按稅率1％課徵營業稅，為按查定銷售額課徵營業稅免用統一發票之營業人。嗣後該商號業績蒸蒸日上，並提供消費者在家可運用點餐平台之電子方式線上點餐，稅捐稽徵機關依蒐集資料計算每月平均銷售額已達使用統一發票標準，並經實地訪查早餐店之營業狀況及經營規模，認定其已有使用統一發票能力，核定該店使用統一發票。甲君不服循序提起行政救濟，經臺北高等行政法院判決駁回。

該局表示，為維護租稅公平，將積極輔導營業規模及交易型態已具使用統一發票能力之查定營業人使用統一發票，並推動主動開立雲端發票，以響應政府節能減碳政策。

遊戲點數業者應思考面向

有鑑於國稅局宣佈於下月開始進行全面清查，特別針對未開立發票的業者，這一行動代表政府對數位經濟交易的監管進一步升級，相當於中國金稅四期的稅務工程中「以數治稅」的技術應用手段。對於遊戲點數業者而言，這意味著過去未合法報稅的地下經營模式將面臨嚴峻挑戰。

我們在半年前（遊戲點數業的前世今生─6─回顧與展望）即已預見此趨勢，當時指出遊戲點數業長期受稅法侷限，飽受高額稅負與稅務不確定性的問題，許多小型業者因此選擇地下化經營。然而，隨著財政部新頒函釋的實施，稅務規範日益明確，國稅局的查稅力度也逐步加強，過去的模糊地帶已消失，政府顯然將以更嚴格的手段對業者進行稽查。

遊戲點數業因金流交易頻繁、交易對象多樣，這類高頻交易帳戶早已成為國稅局的重點監管目標。過去，政府曾大力查緝網拍業者，如今遊戲點數交易業也正式進入國稅局的查核重點範圍。

有關查稅相關法源的部分，我們整理如下：

1. 依據「金融機構提供稅捐稽徵機關個人金融帳戶高頻交易資料作業規範」（財政部6.27台財稅字第11100579090號令），銀行須定期向國稅局申報符合高頻交易標準的個人帳戶，此規範當然適用於遊戲點數業者經營模式，使其成為查稅的高風險群體。
2. 所得稅法第83-1條第一項「稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查時，如發現納稅義務人有重大逃漏稅嫌疑，得視案情需要，報經財政部核准，就納稅義務人資產淨值、資金流程及不合營業常規之營業資料進行調查。」第二項「稽徵機關就前項資料調查結果，證明納稅義務人有逃漏稅情事時，納稅義務人對有利於己之事實，應負舉證之責。」
3. 稅捐稽徵法第30條「稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員，為調查課稅資料，得向有關機關、團體或個人進行調查，要求提示帳簿、文據或其他有關文件，或通知納稅義務人，到達其辦公處所備詢，被調查者不得拒絕。」

高頻交易的標準

根據規範，個人帳戶若符合以下條件，即被認定為高頻交易帳戶，金融機構須於每年3月31日前將該帳戶資料通報國稅局：

全年存入金額達新台幣240萬元且任4個月內，每月存入筆數達200筆

遊戲點數業者通常具備以下特徵，極易觸發國稅局與銀行的金流監控機制：

1. 每日處理數百筆交易
2. 接受來自多個買家的匯款
3. 短時間內金流快速進出

這些特徵使得遊戲點數業者與洗錢、逃漏稅等行為高度相似，因此，國稅局可能優先針對此類交易帳戶進行查核。

金融機構應提供國稅局的高頻交易資料

根據「金融機構提供稅捐稽徵機關個人金融帳戶高頻交易資料作業規範」，金融機構須向國稅局提供以下資料，以供查核：

1. 確認金融帳戶身分程序之資料

帳戶持有人身分資訊（姓名、身分證號碼、金融帳戶開戶日期）

2. 金融帳戶必要交易紀錄

交易紀錄（金融機構代號及帳號、存轉匯入金額）

此規範意味著，即便遊戲點數業者未主動申報營業所得，其金融帳戶交易紀錄仍會被銀行提供給國稅局，進而成為後續稽查的依據。

遊戲點數業者應如何因應？

面對即將到來的稅務監管強化，遊戲點數業者應立即行動，確保自身合規經營，避免成為國稅局鎖定目標，業者的可能因應作為盤點如下：

1. 立即檢視營運模式，確保稅務合規

個人提供遊戲幣交易服務，當月銷售額達4萬元（遊戲幣屬於稅法上的電子勞務）即須辦理稅籍登記，若個人幣商未依規定設立公司或商行進行稅務申報，可能面臨高額補稅與罰鍰。

2. 建立完整交易紀錄，確保交易透明

記錄每筆交易的買賣雙方資訊（包含實名相關個資）、交易金額、遊戲點數數量等，並使用「交易服務明細表」加以記錄與匹配買賣方交易，且應確保交易服務明細表與銀行帳戶金流、金流商所代收付的金流一致，以避免後續查稅爭議。

3. 加強內部控管，降低稽查風險

交易時即強化實名與KYC程序，避免匿名交易，且盡可能確保資金或遊戲幣來源正常，降低洗錢詐騙風險。另外業者應定期對照金流與報稅數據，確保申報金額與實際交易一致。

結論

過去，許多遊戲點數業者選擇地下化經營，避開稅務監管，然而隨著財政部新函釋的明確規範、國稅局的查核力度升級、銀行對高頻交易帳戶的通報機制強化，這種模式已難以維持。

在這樣的趨勢下，遊戲點數業者應主動轉型合法經營，以確保企業長遠發展：

1. 申請營業人稅籍登記（設立公司/行號），確保稅務合規
2. 建立完整交易紀錄，確保金流透明
3. 開立發票，避免因查稅遭罰

政府對數位經濟交易的監管已全面展開，遊戲點數業者若仍存僥倖心理，將面臨極大的稅務風險。我們呼籲所有業者，務必正視這一趨勢，立即調整經營模式，以迎接合法合規的產業未來。

本會計師LINE ID：ericyu73，業者如有相關問題，可連繫本會計師提供諮詢。