撰文者/游上逸會計師

重點評析

4. 交易時應留存哪些紀錄備查

遊戲點數業者在進行點數交易時，不僅須符合稅務規範，洗錢防制及詐騙的風險亦須加以控管。因此，業者應考量不同監管單位對交易紀錄的需求，確保完整保存相關資料，以滿足合規要求。主要關注的監管機構包括：

• 國稅局
• 第三方支付業者（以下簡稱金流商）或銀行
• 檢警機關

以下針對各單位所須準備的資料做進行說明：

國稅局要求的交易資料

• 網路交易平台相關廣告：業者應在公開平台上明確揭示基本資訊（公司名稱、統一編號、服務內容、遊戲幣兌台幣比值）及廣告內容。實務上常見業者於FB粉絲團、LINE官方帳號上進行廣告，切不可單獨於遊戲內廣告（非公開網路平台、無專屬於幣商所經營的網址），並進入財政部稅務入口網的「營業人申請登記網路銷售稅籍應登記事項」，將公司基本資訊、稅籍編號、網址、平台會員編號等資訊進行登錄。
• 交易服務明細表：無論業者以人工或系統方式登錄及搓合資料，產出結果都應逐筆交易顯示買賣家遊戲暱稱、交易時間、遊戲種類、數量、付款方式、交易匹配對象及其具備身分的資料（例如：銀行帳戶）。目前實務上尚無法強制要求玩家提供身分證資訊，因此僅能透過銀行帳戶、手機號碼間接與個人身分連結。交易服務明細表並無特定格式，主要能充分顯示上列資訊即可，而會計師在協助客戶提供該報表時，會結合客戶基本資料主檔、搓合系統產出報表與金流商交易明細，並據以算出屬於差額分數利潤的「交易服務費」、全額分數銷售的「遊戲分數銷售」與來自金流商的「金流手續費」部分，必要時，可進一步與發票開立明細進行勾稽。

• 收付買賣價金資料：業者為簡化收款、對帳作業流程，通常會串接金流商服務，並提供客戶多元付款方式（以超商繳費為最大宗），此管道為幣商收取買方價金提供了一個客觀的第三方驗證機制，亦便於國稅局查調資料以核對幣商金流。另有關支付賣方價金的部分，實務上常見幣商以公司戶轉帳匯款予遊戲幣賣方，此情境下，銀行存摺明細或網銀紀錄的留存就相當重要。我們建議業者應定期下載網銀交易明細，避免只有紙本、多筆交易被彙整表達或超過資料查詢期限的問題，也便於後續可能的數據分析。

• 收取交易服務費用資料：交易服務費為幣商營業的主要利潤來源，誠如我們多次提到的實務狀況，這部分的利潤基本體現於「遊戲幣價差」，而非財政部新聞稿所提到的「法幣價差」，兩者僅差在是否須進行匯率轉換。交易服務費在我們協助編製的交易服務明細表中，會被清楚的、逐筆的以公式進行換算而顯示（遊戲幣差分折合台幣價值，依不同遊戲而有不同公式）。

金流商要求的交易資料

• 對話紀錄：幣商與遊戲幣買家接洽、下訂單的過程通常透過通訊軟體（例如LINE），實務上為增加跨平台的資料核對與溝通效率，業者會將客戶的LINE名稱改與遊戲暱稱相同，對話過程中，如有特殊狀況則會截圖存檔，如無特殊情況，則待第三方機構要求時，再翻閱歷史對話紀錄，以佐證交易事實。
• 繳費訂單：幣商與買家先透過電話進行基本的驗證程序，確認為本人購買且確實人在特定超商後，會使用金流商所提供的後台系統產生超商繳費單號，並提醒買家於短時間內繳費完畢，避免不必要風險。實務上買家繳費訂單未必會拍照回傳，因此可透過金流系統後台的單號、遊戲暱稱（受單人）、交易時間等紀錄與對話紀錄進行勾稽，佐證該筆交易屬實無誤。
• 遊戲贈禮交易截圖：實務上幣商可能因為交易量大，不會逐筆交易截圖遊戲畫面，替代方案有兩種，第一為待金流商要求時，再從遊戲中翻閱遊戲贈禮明細（即點數移轉明細）畫面，但這會受限於特定筆數，例如一百筆，更早的紀錄在遊戲中即無法查詢；第二為直接付費向遊戲公司申請調閱歷史贈禮明細紀錄，通常會須要一定的工作天。
• 開立發票證明：部分金流商已開始要求幣商確實設籍並開立發票，且開發票所載品項、金額皆應符合其營運樣態，這也是可能抽查的環節之一，故業者應依法如實開立發票。

檢警機關可能要求的交易資料

當消費者疑遭詐騙時，警方為調查案情常會透過超商單號、對話紀錄循線請業者提供客戶基本資料、歷史交易（開單）紀錄、及相關LINE對話紀錄等，以釐清案情原委。基本上這些佐證資料在業者日常營運依循國稅局與金流商要求的準備已可充分應對。

小結

財政部新頒函釋為遊戲點數業者的稅務合規提供了明確指引，然而，業者除了確保稅務紀錄完整外，還須考量洗錢防制與詐騙風險，並建立完整的交易紀錄備查機制。

從國稅局、金流商到檢警機關，各單位對交易資料的需求不同，業者應妥善保存相關資訊，包括交易服務明細表、金流紀錄、對話紀錄及發票開立證明等，以確保稅務安全與法令遵循。同時，透過完善的交易紀錄管理，業者不僅能提升自身的合規能力，也能降低營運風險，確保在法規日益嚴格的環境中穩健發展。

本會計師LINE ID：ericyu73，業者如有相關問題，可洽本會計師諮詢。