撰文者/游上逸會計師

前言

公司一登記成立，你就自動多了一個沒人通知你上任的職位——公司的稅務負責人。以曆年制公司來說，全年要顧的核心有四塊：營業稅每逢單月15日申報一次（1/15、3/15、5/15、7/15、9/15、11/15）、5月辦營利事業所得稅結算、9月暫繳、平時扣繳稅款次月10日前繳、二代健保補充保費次月底前繳。最該記住的一句話是：營業稅就算「這一期零元、根本沒做生意」也要按期申報，漏了就有滯報金、怠報金等著你。

設立完成那一刻，你多了一個「隱形稅務長」身分

很多新手老闆把成立公司想成「終於可以開發票賺錢了」。沒錯，但同一刻還發生了一件沒人特別提醒你的事：你的公司開始有了「稅籍」，正式進入營業稅的申報循環。

依稅籍登記規則，公司組織的稅籍登記原則上由稽徵機關依公司登記資料辦理、視為已申請（稅籍登記規則第3條、營業稅法第28條）。但這不代表設立後什麼都不用管——實務上仍常要補送負責人證件、確認是否申請使用統一發票，若有網路銷售、分店、門市或其他營業場所，還要另外辦理應登記事項，多數公司會委由會計師協助處理。

真正的重點是：設立後第一年最容易出事，不是你忘了日期，是你根本不知道有這些義務——而這些義務，不會有人一條一條打電話通知你。

我把這個沒人通知你上任的角色，叫做「隱形稅務長」。看懂它全年要做的事，是你少繳冤枉罰款的第一步。

一張表看懂：曆年制公司全年稅務時間表

以下以「公司組織、會計年度採曆年制、使用統一發票、按雙月申報營業稅的一般營業人」為例；小規模營業人、外銷零稅率申請月報、特殊會計年度、停業或解散清算者，申報時點會不同。把這張表存成手機行事曆，或直接交給代帳會計師盯著。

記法——營業稅＝單月15日；營所稅＝5月結算、9月暫繳、5月還有未分配盈餘；扣繳＝平時次月10日、年初1月底彙報；補充保費＝次月底。

⚠️ 兩個容易誤會的點：①未分配盈餘申報有年度落差，不是公司一賺錢就在同年5月加徵——採曆年制者，115年5月辦的是113年度的未分配盈餘（與當年度結算申報的所屬年度不同步），新設第一年通常還輪不到。②二代健保補充保費有扣取時才需繳納，當月若沒有支付達門檻的租金、股利、兼職薪資、執行業務報酬或獎金等，就沒有這個動作。

新手最常踩的三個雷，沒有一個是「忘記日期」

真正讓新公司被補稅加罰的，幾乎都不是「日期記錯」，而是「不知道這件事要做」。以下三個雷最常見。

雷一、以為「沒營業、沒賺錢」就不用報營業稅（最致命）。

營業稅法第35條寫得很白：「不論有無銷售額」，都要每二月為一期、於次期開始15日內申報。意思是——這一期你一張發票都沒開、生意還沒上軌道，照樣要在期限內送一份「零元申報」。沒送，不是「沒事」：會回到逾期申報的滯報金、怠報金規定，就算這期零稅額，逾期未報仍有1,200元滯報金、拖過30天變3,000元怠報金（營業稅法第49條）。至於「沒辦稅籍登記就營業」是另一回事，會另外涉及未辦稅籍登記與漏稅處罰（第45、51條）。一句話：零元也要報。

雷二、以為「第一年要繳的稅最多」（剛好相反）。

很多人擔心設立第一年稅最重，其實設立首年免辦9月暫繳（暫繳是先預繳半年的營所稅）。但注意——免的是「暫繳」，不是「結算」：第一年的營業，隔年5月還是要辦結算申報。而且第一年營業不滿一年的，營所稅不是直接看實際期間賺多少，而是要先按實際營業月數換算成全年所得額、再按比例換算應納稅額。把「免暫繳」誤會成「第一年不用管所得稅」，到了隔年5月就會手忙腳亂。

雷三、以為「稅」只有五月那一筆。

新手腦中的稅，常常只剩「5月報所得稅」。但對有請人、有發股利、有付租金或執行業務報酬的公司，稅其實是「平時就在跑」的：代扣的扣繳稅款要在次月10日前繳國庫、扣取的二代健保補充保費（現行費率2.11%、有扣取時）要在次月底前繳健保署。這兩筆沒有「等年底再一起算」的選項，每個月都在計時。另外，每年1月底要彙報上一年度扣繳憑單、2月10日前填發給所得人；1月若遇連續3日以上國定假日，彙報與填發期限會順延。

為什麼「做成行事曆提醒」還不夠

坊間教這個主題，幾乎都給你一張表，叫你「設成 Google 日曆提醒就好」。這建議沒錯，但它只解決了一半的問題。

行事曆能提醒的，是「你已經知道自己要做的事」；它沒辦法提醒「你根本不知道存在的義務」。新公司真正會出事的，恰恰是後者——你不會幫一件你不知道要做的事設提醒。零元也要報的營業稅、次月10日的扣繳、次月底的補充保費，這些都不是「忘了」，是「不知道」。

所以設立後第一年，真正該補的不是「記性」，是「一份完整的義務清單」：先有人幫你把「你這家公司到底有哪些申報義務、各在什麼時點」攤開來確認一次，行事曆提醒才有意義。把這件事交給專業代帳，省下的其實不是那點代帳費，而是漏掉一個你不知道存在的義務之後、那筆連本帶罰的學費。

漏報、逾期會怎樣？罰則速查

• 營業稅逾期申報：未逾30日，每逾2日按應納稅額加徵1%滯報金（最低1,200元、最高12,000元）；逾30日按30%加徵怠報金（最低3,000元、最高30,000元）。無應納稅額者，滯報金1,200元、怠報金3,000元。（營業稅法第49條）
• 營業稅漏稅：除追繳稅款外，按所漏稅額處5倍以下罰鍰並得停業。（第51條）
• 營所稅逾期結算申報：滯報金10%（上限3萬、下限1,500元）、怠報金20%（上限9萬、下限4,500元）。（所得稅法第108條）
• 未辦稅籍登記就營業：限期補辦並處3,000至30,000元罰鍰；漏稅另按5倍以下處罰。（營業稅法第45、51條）

一句話：這些錢，都遠比一年的代帳費貴。

結論：開第一張發票前，先把義務清單確認一次

公司設立後的稅務，難的不是哪一條算得多複雜，而是「項目多、時點散、而且沒人通知你」。對剛起步、還在拚業務的老闆，最划算的做法不是自己摸索到被罰才學會，而是在開出第一張發票之前，先找會計師把「你這家公司全年的申報義務」確認一次，再決定哪些自己做、哪些交出去。

如果你不想把心力花在記申報日期上，爍益聯合會計師事務所提供記帳與稅務申報委外服務，把這張全年行事曆接手過去，讓你專心做生意。每家公司情況不同，建議先和會計師聊一次，把屬於你的義務清單列清楚，再決定哪些自己做、哪些交給我們。

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