撰文者／游上逸會計師

「請客戶吃飯算交際費」「捐錢做公益可以抵稅」「辦員工旅遊算福利」——這些費用確實能列報，是公司正常營運的一部分。先給結論：這三類費用「能報」不等於「全部都能報」，每一類都有上限或前提，超過的部分不能認列，更不能改塞到別的科目規避。本文依現行所得稅法、營利事業所得稅查核準則，把交際費、捐贈、職工福利三類最容易踩雷的地方講清楚。

先用一張總表抓重點：

交際費可以報多少？有上限嗎？

交際費要取得憑證、查明與業務有關才能認列，而且全年總額按進貨、銷貨、運輸、勞務收入分級距設有上限。採用藍色申報書，或委託會計師、其他合法代理人簽證申報者，交際費限額通常比普通申報高。舉幾個常見級距：

• 勞務或信用業（含旅館、租賃）：900 萬元以下，普通申報千分之十、藍色或簽證申報千分之十二
• 銷貨：3,000 萬元以下，普通申報千分之四點五、藍色或簽證千分之六
• 進貨：3,000 萬元以下，普通申報千分之一點五、藍色或簽證千分之二
• 有外匯收入的外銷業務：另可在不超過當年度外銷收入 2% 範圍內，列支特別交際應酬費

在外宴客要以統一發票為憑，自備飯食宴客的也要有經手人註明菜餚與價格的清單；跟業務無關的私人聚餐、家庭聚會，因為查不出業務關聯，根本不在交際費的範圍內。

捐贈抵稅，捐給誰差很大？

捐贈能抵多少，完全看捐給誰（依所得稅法第 36 條、查核準則第 79 條）：

• 國防、軍隊、各級政府：不受金額限制
• 教育文化公益慈善團體：以所得額 10% 為限
• 政黨、政治團體、擬參選人：限所得額 10%，且總額不得超過 50 萬元（違反政治獻金法規定的捐贈不適用減除）
• 私校興學基金會：未指定特定學校者可全額列報，指定特定學校者以所得額 25% 為限

至於文創、運動產業捐贈，另有特別法規定：文創捐贈有 1,000 萬元或所得額 10% 的限額；運動產業捐贈在符合運動產業發展條例及相關條件時，可能按捐贈金額 150% 或 100% 減除。要提醒的是，這類優惠不是只看捐贈對象名稱，還要確認是否符合專案、對象、文件與限額規定。捐之前先看清楚對象與適用要件，才不會白捐。

辦員工旅遊、尾牙算福利金嗎？（最常被誤會）

職工福利最容易誤會的地方是：沒有成立職工福利委員會，不代表尾牙、員工旅遊、聚餐完全不能報；真正不能做的是「提撥職工福利金」。

已依職工福利金條例成立福委會的公司，才能依法提撥職工福利金（提撥有法定比例與稅務認列上限）；員工文康、旅遊、聚餐等費用，原則上先由福利金項下列支，不足時再依規定以其他費用列支。

如果公司尚未成立福委會，則不能自行提撥一筆福利金進帳；但實際舉辦全體員工都能參加的尾牙、員工旅遊、聚餐或文康活動，仍應依查核準則第 81 條限額、憑證與支出性質判斷能否認列——先以職工福利項目列支，超過限額部分再依性質轉列其他費用（員工醫藥費經核實認列者不在此限）。簡單說，沒福委會不是「完全不能報」，而是不能用「提撥福利金」的方式處理。

超限的部分，改塞別的科目可以嗎？

不建議，也不能用改科目的方式規避限額。交際費、捐贈、職工福利都有各自的認列條件與限額，超過限額的部分，不能任意改列雜費、會議費、業務推廣費或其他科目。被查到時，至少會面臨科目轉正、超限剔除與補稅；若同時涉及不實憑證、交易事實不符，或明知超限仍以不實方式規避，才可能被進一步認定為虛列費用並處罰。與其事後規避，不如年度中就先抓緊額度。

多數整理文沒講透的一件事

網路上多數整理文，重點都放在「限額數字是多少」。但真正讓公司吃虧的，是兩個誤解：一是以為「沒成立福委會，員工旅遊、尾牙就完全不能報」（其實不能做的只是「提撥福利金」）；二是超限後改塞別科目（從單純超限，變成可能被認定虛列的二次風險）。記住三句話——交際費「能報不等於全部能報」、捐贈「對象決定上限」、職工福利「沒福委會不能提撥、但實際福利費用仍可依限額認列」——比背一堆千分比更實用。

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常見問題 FAQ

Q：還沒成立福委會，員工旅遊、尾牙完全不能報嗎？

A：不是。沒成立福委會只是不能「提撥職工福利金」；實際舉辦全體員工都能參加的旅遊、聚餐等，仍可依查核準則第 81 條限額、憑證與性質判斷認列，先以職工福利列支、超過再轉其他費用。

Q：交際費超過上限，改列其他費用科目可以嗎？

A：不行。超限部分至少會被剔除補稅；若涉不實憑證或明知超限以不實方式規避，還可能被認定虛列費用並處罰。

Q：捐錢給任何單位都能抵 10% 嗎？

A：不是。捐給政府、軍隊不受限；一般公益團體 10%；政黨等 10% 且總額不超過 50 萬；私校未指定可全額、指定 25%；文創、運動產業另依特別法條件。對象與要件決定上限。

結語：先確認額度與前提，超過就不要硬報

這三類費用的共同心法是：先確認自己的額度與前提，超過就不要硬報，更不要改科目規避。交際費抓緊營業額比例（簽證申報額度較高）、捐贈先看對象與特別法、職工福利分清「提撥福利金」與「實際福利費用」。每家公司營收結構與捐贈對象不同，實際限額與適用年度也會變，建議在年度中就試算一次額度，並在申報前先請專業會計師確認。

看懂規則只是第一步，真正落到你自己的公司，還是會有個案差異。爍益聯合會計師事務所由具查核簽證資格的會計師親自把關，從公司設立與工商登記、記帳、營業稅與營所稅結算申報，到財務簽證與稅務簽證，陪你把帳做穩、把稅報對。與其事後補稅加罰，不如早一步把問題問清楚。

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