撰文者／游上逸會計師

開一家公司，真正讓老闆吃虧的，往往不是不會賺錢，而是「不知道哪裡是紅線」。先給一張地圖：中小企業最常踩的稅務地雷，集中在發票、薪資扣繳、勞健保投保、股東往來、私人費用、交際費捐贈職福、未分配盈餘、個人綜所稅連動這八個子題。而貫穿全部的心法只有一句——「公司」和「個人」是兩個不同的人，錢怎麼進、怎麼出、怎麼報，都要分清楚。本文把八大子題各用一段講重點，需要深入的再點進各篇全攻略。

一、發票：風險只有三種，不是只有「買發票」

→ 深入了解：〈公司發票稅務地雷全攻略〉

發票的風險其實只有三種：不能抵的硬抵、該開的沒開、不該拿的亂拿。最常踩的是把私人消費（如非供本業使用的貨物）拿來抵進項；買發票灌進項最重按所漏稅額處 5 倍以下罰鍰並停業；漏開短開一年內查獲三次直接停業；憑證沒留好可處 5% 罰鍰、發票要保存五年。

二、薪資扣繳：免扣繳 ≠ 免申報

→ 深入了解：〈員工薪資扣繳全攻略〉

請了員工，公司就是「扣繳義務人」。最貴的誤會是把免扣繳當成免申報——中低薪同仁常免扣繳，但仍要列單申報。扣繳憑單 1 月底前彙報、2 月 10 日前填發；鐘點費對員工授課是薪資（代號 50）、對外演講才是執行業務（9B）；二代健保補充保費 2.11% 另算。

三、勞健保投保：高薪低報，省小錢賠四套

→ 深入了解：〈2026 勞健保投保 5 大地雷〉

投保薪資以多報少，四套制度各罰各的：勞保按短報保費 4 倍並賠償員工損失、健保 2 至 4 倍、職災 2 萬至 10 萬、勞退補繳加滯納金。2026 年基本工資調為月薪 29,500、時薪 196，分級表第一級同步拉高——沒跟著調級距，系統上就自動變成低報。

四、股東往來：公司的錢，不是你的錢

→ 深入了解：〈公司股東往來 4 大地雷〉

把公司的錢當自己的錢搬動，會同時引爆四條線：沒收息被依所得稅法第 24-3 條設算利息（借 1,000 萬未收息依 2.867% 設算約 286,700 元）、借個人股東可能違反公司法第 15 條、出資後抽回構成資本不實（負責人最重 5 年以下徒刑）、應付股東款還會併入遺產課稅。

五、私人費用：講不出和公司賺錢的關聯，就別進公司帳

→ 深入了解：〈公私不分：哪些私人費用不能報公司帳〉

家庭費用法律明文不得列公司費用（所得稅法第 38 條）。私車公用只有油資、修繕、停車、過橋可報，牌照稅、保險、折舊不可；公司買車折舊以 250 萬為限；出差旅費要有出差報告單、膳雜費每日 700／600 上限。發票只是憑證，不會把私人消費變成公司費用。

六、交際費／捐贈／職工福利：能報，不等於全部能報

→ 深入了解：〈交際費、捐贈、職工福利限額一次看〉

三類費用都有上限，超過不能認列、更不能改塞別科目（那是二次違章）。交際費按營業額分級距（勞務業 900 萬以下普通 10‰、藍色 12‰）；捐贈「對象決定上限」（政府不受限、公益 10%、政黨 10% 且總額 50 萬）；要用福利金列費用，前提是先成立職工福利委員會。

七、未分配盈餘：加徵是 5%，不是 10%

→ 深入了解：〈賺錢不分配要加徵 5%？未分配盈餘與股利課稅〉

公司賺錢不分配，未分配盈餘要加徵 5% 營所稅（107 年度起，不是早年的 10%）。稅後盈餘 500 萬全保留約加徵 25 萬，但彌補虧損、已分股利、已提列法定盈餘公積可先扣。分股利則股東端二擇一：合併計稅按 8.5% 抵減（每戶每年上限 8 萬）或分開計稅 28%。決議分配 6 個月內未發會視同給付。

八、個人綜所稅連動：公司繳完營所稅不是終點

→ 深入了解：〈公司賺錢，老闆個人也要繳稅〉

錢進老闆口袋還有「三關連動」：股利稅、二代健保、最低稅負。本國股東股利公司不扣繳但仍要報（沒被扣≠不用報）、非居住者扣 21%；單筆股利達 2 萬扣 2.11% 二代健保；個人最低稅負免稅額 750 萬，且選 28% 分開計稅的股利要加回基本所得額。

怎麼用這張地圖

這八個子題不是各自獨立，而是同一個原則的不同面向：公私分明。發票看的是「這筆消費屬不屬於公司」、私人費用看「這筆支出和賺錢有沒有關聯」、股東往來看「公司和個人的錢有沒有分清楚」、薪資與投保看「報得實不實在」、盈餘與個人綜所稅看「錢從公司流到個人時，每一關都算到了沒」。建議先從和你公司最相關的子題點進去看全攻略，其餘當成年度自我檢查清單。

看懂規則只是第一步，真正落到你自己的公司，還是會有個案差異。爍益聯合會計師事務所由具查核簽證資格的會計師親自把關，從公司設立與工商登記、記帳、營業稅與營所稅結算申報，到財務簽證與稅務簽證，陪你把帳做穩、把稅報對。與其事後補稅加罰，不如早一步把問題問清楚。

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