撰文者／游上逸會計師

開公司之後，很多老闆養成一個習慣：什麼都拿公司發票、什麼都進公司帳。先給結論：判準其實只有一句——講不出這筆錢和「公司賺錢」的關聯，就別進公司帳。所得稅法第 38 條與查核準則第 62 條白紙黑字寫著家庭費用不得列為公司費用，公私不分被查到，輕則剔除補稅，重則被當成虛列費用處罰。本文依現行所得稅法、營利事業所得稅查核準則，把最常見的私人費用地雷講清楚。

先用一張表，幫你快速判斷常見支出能不能報：

哪些「私人費用」法律明文不能報？

所得稅法第 38 條規定，經營本業及附屬業務「以外」的損失、以及「家庭的費用」，都不得列為公司的費用或損失；查核準則第 62 條也有對應規定。判斷的關鍵其實很簡單：這筆錢是為了「公司賺錢」花的，還是為了「個人生活」花的。老闆家裡的水電瓦斯、私人旅遊、小孩的學費才藝班，就算用公司名義付款、拿到統一發票，也都會被剔除補稅。發票只是憑證，不會把私人消費「變成」公司費用。

私車公用，哪些費用能報、哪些不能？

私車公用不是所有車輛費用都能報。員工或業務人員使用自有車輛處理公司業務，公司若因業務實際需要補貼相關費用，應有合約、出勤或拜訪紀錄、原始憑證作為佐證。實務上較常被接受的是汽油費、修繕費、停車費、過橋費；牌照稅、保險費、折舊等車主本身的固定養車成本，原則上不能轉嫁給公司認列。

特別提醒：若是負責人或股東個人的車輛，更應留意能否證明與公司業務直接相關，否則補貼可能被改認為私人費用，或被認屬員工（負責人）薪資所得而須扣繳併課。

公司買車，折舊可以全額報嗎？

公司新購自用乘人小客車，所得稅上可提折舊的成本以 250 萬元為限（93 年 1 月 1 日起），超過部分的折舊不予認定。買一台 400 萬的車掛公司，只能就 250 萬計提折舊，超出的 150 萬部分折舊會被剔除。

這裡要分清楚兩件事：上述是營利事業所得稅的折舊限額，不代表營業稅進項稅額一定可以扣抵——若屬自用乘人小汽車，營業稅進項能否扣抵還要另依營業稅法第 19 條判斷。更要小心的是，如果這台車平常其實是老闆、家人在私用，可能整筆被當成第 38 條的家庭費用剔除，連帶折舊、油資、保養都報不過去。「掛公司、自己開」不會自動變成公司費用。

出差旅費要準備什麼才算數？

旅費要能提示載明逐日地點、洽談對象與內容的「出差報告單」及相關文件，證明與營業有關才能認列；提不出來就不予認定。國內出差的膳雜費有每日上限（在標準內免外來憑證）：董事長、總經理、經理、廠長每人每日 700 元，其他職員每人每日 600 元，超過部分屬員工薪資所得。

但住宿費不是同一套規則：宿費仍應取得旅館業開立抬頭之統一發票、普通收據，或旅行業代收轉付收據及消費明細，才能核實認定，不是「出差費都不用憑證」。最常見的地雷，是把私人旅遊包裝成出差，卻拿不出行程與業務關聯的證明——出國「考察」沒有出差報告、沒有洽談紀錄、機票票根也留不齊，整趟旅費會被剔除，帶家人同行的部分更不能列。

「費用被剔除」和「虛列費用」是同一件事嗎？

不是，這兩者法律效果差很多，要分清楚：私人費用如果確有支出、只是與公司業務無關，通常是剔除補稅；但如果根本沒有支付事實，或用不實憑證、假交易硬做一筆費用，才會進一步走向虛列費用——依查核準則第 67 條與所得稅法第 110 條處所漏稅額 2 倍以下罰鍰，罰得更重。另外，向小規模營利事業取得的普通收據，全年也只能在製造及營業費用總額的千分之三十以內認列，超過不予認定。

公司可以報「治裝費」嗎？制服和老闆西裝差在哪？

這是最常被誤解的一塊。老闆個人的西裝、日常服飾、形象穿搭，通常屬個人生活支出，不能因為工作會穿就報公司帳；但如果公司為營業目的統一採購員工制服、防護衣、工作服，並能證明實際供員工執行業務使用，則應依支出性質與憑證判斷是否認列——所以「公司制服都不能報」是誤解。

至於所得稅法中的「職業專用服裝費」，是薪資所得者個人可選擇減除的特定費用之一（限職業所必需、非供日常生活穿著的特殊服裝或表演專用服裝，其購置、租賃、清潔維護費，每人全年以該職業薪資收入總額 3% 為限），不是老闆個人服裝可直接列為公司的營業費用，兩者別混為一談。

多數整理文沒講透的一件事

網路上多數整理文，重點都放在「列出哪些不能報」。但清單永遠列不完，真正能保護你的是一句判準：講不出和「公司賺錢」的關聯，就別進公司帳。私車公用、買車折舊、出差旅費、治裝費，每一項都有「可報」與「不可報」的切線——油錢（有合約憑證）可、養車成本不可；250 萬內折舊可、私用整台不可；公司制服可、老闆西裝不可。把這條切線內化，比背一張清單更管用。

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常見問題 FAQ

Q：車子掛公司名下，所有費用都能報嗎？

A：不一定。折舊以 250 萬為限，且折舊限額與營業稅進項扣抵是兩件事；若車實際是私用，可能整筆被當家庭費用剔除。私車公用也只有油資、修繕、停車、過橋可報，不含牌照稅、保險、折舊。

Q：公司幫員工買制服、工作服可以報嗎？

A：若為營業目的統一採購、實際供員工執行業務使用，可依支出性質與憑證判斷認列；但老闆個人西裝、日常服飾通常屬個人生活支出，不能報。

Q：私人費用被剔除，會不會就是逃漏稅？

A：不一定。確有支出但與業務無關，通常是剔除補稅；只有無支付事實或假交易、不實憑證硬做費用，才會走向虛列費用與逃漏稅處罰。

結語：一個簡單的自我檢查

公私分明，是中小企業最基本也最重要的財務紀律。一個簡單的自我檢查：這筆支出如果要對國稅局解釋，講不講得出和「公司賺錢」的關聯？講不出來，就別進公司帳。每家公司情況不同，遇到私車公用、公司購車、出差認列、制服與治裝等灰色地帶，建議把公司帳與老闆個人帳戶、個人消費徹底分開，並在申報前先請專業會計師確認。

看懂規則只是第一步，真正落到你自己的公司，還是會有個案差異。爍益聯合會計師事務所由具查核簽證資格的會計師親自把關，從公司設立與工商登記、記帳、營業稅與營所稅結算申報，到財務簽證與稅務簽證，陪你把帳做穩、把稅報對。與其事後補稅加罰，不如早一步把問題問清楚。

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